Split payment to mechanizm podzielonej płatności: kwota netto trafia na zwykły rachunek sprzedawcy, a kwota VAT na jego rachunek VAT. Dla wielu firm to wygodna metoda płacenia VAT, a w niektórych sytuacjach jest obowiązkowa. Poniżej wyjaśniamy zasady z ustawy o VAT, praktykę przelewów i działanie rachunku VAT.
Kiedy split payment jest dobrowolny, a kiedy obowiązkowy
- **Dobrowolny.** Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, mogą przy płatności zastosować mechanizm podzielonej płatności (art. 108a ust. 1 ustawy o VAT).
- **Obowiązkowy.** Przy płatności za towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub równowartość w walucie obcej, podatnicy są obowiązani zastosować MPP (art. 108a ust. 1a). Załącznik 15 obejmuje wybrane towary i usługi uznane za wrażliwe na nadużycia, więc przed płatnością sprawdź, czy Twój zakup do nich należy.
- **Sprzedawca.** Podatnik obowiązany do wystawienia faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” jest obowiązany przyjąć płatność w tym mechanizmie (art. 108a ust. 1b).
- **Potrącenia.** W przypadku potrącenia wierzytelności obowiązek nie dotyczy kwoty potrąconej (art. 108a ust. 1d).
Jak wykonać przelew w split payment
Zapłatę wykonuje się w złotych, przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank, przeznaczonego do płatności w MPP (art. 108a ust. 3). W komunikacie podajesz:
- kwotę odpowiadającą całości lub części kwoty podatku z faktury,
- kwotę odpowiadającą całości lub części wartości sprzedaży brutto,
- numer faktury (dla faktur ustrukturyzowanych numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur),
- numer, za pomocą którego dostawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (NIP).
Jeśli od jednego dostawcy masz w okresie od jednego dnia do miesiąca więcej niż jedną fakturę, możesz zapłacić za kilka faktur jednym przelewem, z zachowaniem zasad dla komunikatu zbiorczego (art. 108a ust. 3a–3c). Więcej o KSeF i bankach piszemy w tekście konto z integracją z fakturowaniem.
Rachunek VAT
Dla rachunku rozliczeniowego bank prowadzi rachunek VAT w złotych, jeden dla wszystkich rachunków rozliczeniowych tego samego posiadacza (art. 62a Prawa bankowego). Rachunek VAT może być uznany wyłącznie środkami określonymi w ustawie, m.in. kwotą VAT z płatności w MPP, przekazaniem środków z innego rachunku VAT posiadacza oraz zwrotem VAT przez urząd skarbowy w niektórych przypadkach, i może być obciążony tylko w celach wskazanych w ustawie, m.in. zapłaty VAT kontrahentom w MPP i wpłaty VAT oraz niektórych innych podatków do urzędu skarbowego (art. 62b). Środki z rachunku VAT można za zgodą naczelnika urzędu skarbowego przekazać na rachunek rozliczeniowy: urząd wydaje postanowienie w terminie 60 dni od wniosku (art. 108b ustawy o VAT).
Konsekwencje podatkowe
Przy fakturach z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” płatność z pominięciem MPP może skutkować brakiem możliwości zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów w tej części (art. 22p ustawy o PIT). Dlatego dbaj o poprawny rodzaj przelewu i dokumentację. Płatności powyżej 15 000 zł między przedsiębiorcami muszą też przechodzić przez rachunek płatniczy przedsiębiorcy (art. 19 Prawa przedsiębiorców), a rachunek dostawcy powinien być w wykazie podatników VAT (czy konto firmowe jest obowiązkowe).
Plusy i minusy dla firmy
| Zaleta | Wada |
|---|---|
| środki na VAT są zabezpieczone na rachunku VAT | część gotówki jest zablokowana do czasu zapłaty VAT lub zgody na przekazanie |
| ułatwia terminową zapłatę VAT | konieczność dokładnego wypełnienia komunikatu przelewu |
| mniejsze ryzyko odpowiedzialności solidarnej w niektórych sytuacjach | większa liczba rachunków i operacji do kontroli |
Płynność w MPP planuj tak, aby mieć na rachunku VAT środki na zapłatę podatku, a w rachunku rozliczeniowym gotówkę na bieżące wydatki (zarządzanie finansami małej firmy).
Wybór konta pod split payment
Sprawdź, czy bank udostępnia czytelny formularz przelewu z MPP, jak wygląda podgląd rachunku VAT w aplikacji i czy opłaty za przelew są takie same jak za zwykły (jak obniżyć opłaty za konto firmowe). Dla sklepów internetowych ważna jest integracja z systemami płatności (konta firmowe dla e-commerce), a ogólne korzyści z rachunku firmowego opisujemy w tekście korzyści z konta firmowego. Dodatkowe informacje o nowych funkcjach znajdziesz w poradniku nowe funkcje w kontach firmowych, a o oszczędnościach w firmie w tekstach jak obniżyć koszty prowadzenia firmy i opcje oszczędnościowe dla firm.
Najczęstsze pytania
Tylko w określonych sytuacjach: przy płatności za towary i usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, gdy kwota należności ogółem z faktury przekracza 15 000 zł (art. 108a ust. 1a). W pozostałych przypadkach jest dobrowolny.
Kwotę VAT, kwotę brutto, numer faktury (w KSeF numer identyfikujący fakturę) i NIP dostawcy w komunikacie przelewu udostępnionym przez bank (art. 108a ust. 3).
Tak, od jednego dostawcy w okresie od jednego dnia do miesiąca, z użyciem komunikatu zbiorczego (art. 108a ust. 3a–3c).
Tylko za zgodą naczelnika urzędu skarbowego wyrażoną w postanowieniu wydawanym w ciągu 60 dni od wniosku (art. 108b ustawy o VAT).
Tak, dla rachunku rozliczeniowego bank prowadzi rachunek VAT (art. 62a Prawa bankowego). Jest on jeden dla wszystkich rachunków rozliczeniowych tego samego posiadacza.
