Ryczałt kusi sklepy internetowe prostą księgowością i niskimi stawkami, ale nie każdy sklep może z niego korzystać i nie zawsze jest opłacalny. Poniżej wyjaśniamy na podstawie ustawy o ryczałcie, jaka stawka dotyczy sprzedaży online, co trzeba ewidencjonować, które branże są wyłączone i jak sprawdzić, czy przy Twoich kosztach reklamy i prowizji ryczałt ma sens.
Kto może być na ryczałcie w e-commerce
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą stosować osoby fizyczne prowadzące działalność, w tym w spółce cywilnej, jawnej osób fizycznych. W roku podatkowym ryczałt opłacasz, jeśli w poprzednim roku przychody nie przekroczyły 2 000 000 euro, a firma zaczynająca działalność może go wybrać bez względu na przychody (art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie). Ryczałtu nie stosuje się m.in. do prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (art. 8 ust. 1 pkt 3). Jeżeli Twój sklep sprzedaje takie części, ryczałt nie jest dostępny. Spółki z o.o. rozliczają się w CIT, nie na ryczałcie osób fizycznych.
Jaka stawka dla sklepu internetowego
Stawka zależy od tego, co faktycznie sprzedajesz:
- **3%** dla działalności usługowej w zakresie handlu, czyli sprzedaży w stanie nieprzetworzonym uprzednio nabytych towarów, także zapakowanych lub rozważonych do mniejszych opakowań (art. 4 ust. 1 pkt 3 i art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b). To typowy sklep z towarami od dostawców.
- **5,5%** dla działalności wytwórczej, czyli powstawania nowych wyrobów, w tym sprzedaży wyrobów własnej produkcji (art. 4 ust. 1 pkt 4 i art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a). Dotyczy np. rękodzieła, kosmetyków własnej produkcji czy produktów szytych na zamówienie.
- **8,5%** dla większości usług (art. 12 ust. 1 pkt 5), np. gdy oprócz towarów świadczysz usługi montażu, doradztwa lub szkolenia.
- **12%** m.in. dla pakietów oprogramowania i oprogramowania pobieranego z Internetu oraz części usług informatycznych (art. 12 ust. 1 pkt 2b).
| Model sprzedaży | Stawka | Podstawa w ustawie |
|---|---|---|
| towary kupione od dostawców i sprzedane bez przetworzenia | 3% | art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b |
| własne wyroby, produkcja | 5,5% | art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a |
| usługi (np. montaż, szkolenia) | 8,5% | art. 12 ust. 1 pkt 5 |
| oprogramowanie i usługi IT (część) | 12% | art. 12 ust. 1 pkt 2b |
Gdy sprzedajesz różne rzeczy, każdy rodzaj przychodu opodatkowuje się właściwą stawką, a w ewidencji wyodrębniasz je według stawek. Granica między handlem a usługą lub produkcją bywa sporna (np. konfekcjonowanie, personalizacja produktów), więc nietypowy asortyment skonsultuj z księgową lub zapytaj o interpretację.
Ewidencja przychodów
Prowadzisz ewidencję przychodów za każdy rok podatkowy, wykaz środków trwałych oraz przechowujesz dowody zakupu towarów (art. 15 ust. 1). Dowody przechowujesz w miejscu wykonywania działalności albo w biurze rachunkowym, któremu powierzono prowadzenie ewidencji (art. 15 ust. 4). W sklepie internetowym oznacza to uporządkowanie zamówień, faktur i zwrotów. Zadbaj, aby eksport danych ze sklepu i systemu płatności zgadzał się z wpływami na koncie.
Ryczałt nie uwzględnia kosztów
To najważniejsza pułapka: podatek liczysz od przychodu, a nie od zysku. Kosztów reklamy, prowizji platform sprzedażowych, opłat bramek płatności, wysyłki, zakupu towaru ani wynagrodzeń nie odliczasz od podstawy opodatkowania. Przy handlu z niską marżą 3% przychodu może stanowić duży odsetek zysku. Policz to na swoich liczbach. Jeśli koszty i marża są wysokie, podatek liniowy lub skala mogą wyjść taniej (tabelę progów opłacalności znajdziesz w tekście ryczałt czy podatek liniowy).
Składka zdrowotna
Przy ryczałcie roczna podstawa składki zdrowotnej zależy od przychodów (60%, 100% lub 180% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, zależnie od progów 60 000 zł i 300 000 zł przychodów rocznie), a składka wynosi 9% tej podstawy (art. 81 ust. 2e i art. 79 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, w brzmieniu z 2025 r.). Możesz odliczyć od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej (art. 11 ust. 1a ustawy o ryczałcie). Sprawdź aktualne zasady na początku roku, bo mogą się zmieniać.
Terminy i wybór formy
- Oświadczenie o wyborze ryczałtu składasz do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w roku, a gdy stało się to w grudniu, do końca roku (art. 9 ust. 1).
- Ryczałt wpłacasz co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca. Firmy rozpoczynające działalność oraz te, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 200 000 euro, mogą rozliczać się kwartalnie (art. 21 ust. 1–1b).
- Jeśli utracisz warunki do ryczałtu, prowadzisz księgi i rozliczasz podatek na ogólnych zasadach od dnia ich utraty (art. 22 ust. 1). Pamiętaj, że po przekroczeniu 2 000 000 euro przychodów w roku poprzednim nie możesz płacić ryczałtu w kolejnym roku.
Pieniądze ze sprzedaży online a konto
Ryczałt dotyczy podatku dochodowego. VAT, sprzedaż zagraniczna i obowiązki wynikające z faktur rozliczasz osobno, więc zapytaj księgową, jak ułożyć to w całość. Dla sklepu ważne jest konto z szybkim księgowaniem płatności i eksportem historii (konta firmowe dla e-commerce). Oddziel wpływy ze sklepu od wydatków prywatnych, by uniknąć błędów w ewidencji. Wybierając księgowość, sprawdź, czy biuro zna specyfikę e-commerce (jak wybrać biuro rachunkowe).
Kiedy ryczałt się nie opłaca
- koszty reklamy i prowizji stanowią dużą część przychodów,
- sprzedajesz z niską marżą i wysokim obrotem,
- planujesz duże inwestycje, od których chcesz amortyzować koszty,
Ogólne strategie ograniczania podatków opisujemy w poradniku optymalizacja podatkowa w MSP.
Najczęstsze błędy
- wybór ryczałtu bez policzenia kosztów reklamy i prowizji,
- stosowanie złej stawki do całości sprzedaży,
- brak rozdzielenia przychodów wg stawek,
- niezgodność wpływów na koncie z ewidencją przychodów,
- spóźnione oświadczenie o wyborze formy.
Najczęstsze pytania
Przy sprzedaży nieprzetworzonych towarów kupionych od dostawców 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o ryczałcie). Przy sprzedaży własnych wyrobów 5,5% (pkt 6 lit. a).
Nie. Ryczałt liczy się od przychodów, bez odliczania kosztów uzyskania przychodów.
Nie. Ryczałt nie dotyczy m.in. handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych ani prowadzenia aptek (art. 8 ust. 1 pkt 3). Obowiązuje też limit 2 000 000 euro przychodów w roku poprzednim (art. 6 ust. 4).
Ewidencję przychodów za każdy rok podatkowy, wykaz środków trwałych oraz dowody zakupu towarów (art. 15 ust. 1).
Ryczałt płacisz w roku, jeżeli przychody w roku poprzednim nie przekroczyły 2 000 000 euro (art. 6 ust. 4), więc po przekroczeniu limitu w kolejnym roku rozliczasz się inaczej. Gdy utracisz warunki w trakcie roku, prowadzisz księgi od dnia ich utraty (art. 22 ust. 1).
